Ирина Слободян — Генеральный директор компании «АльфаСервис»
Работа с самозанятыми: выгода и риски
Работа с самозанятыми становится всё более популярной в современном бизнесе. Этот формат сотрудничества открывает новые возможности для компаний, позволяя привлекать квалифицированных специалистов для решения конкретных задач и оптимизировать расходы. Однако наряду с преимуществами работа с самозанятыми сопряжена с определёнными рисками, которые необходимо учитывать.
«Самозанятость», или, как это называется в законе, налог на профессиональный доход (далее — НПД), относится к специальным налоговым режимам, введённым в порядке эксперимента (подп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ) Федеральным законом от 27.11.2018 N422-ФЗ. Данный эксперимент проводится с 01.01.2019 до 31 декабря 2028 года включительно. Федеральный закон от 01.04.2020 N 101-ФЗ с 01.07.2020 наделил правом региональные органы власти вводить данный режим на территории своего региона путем издания самостоятельного закона субъекта. Законом Белгородской области от 8 мая 2020 г. N 463 «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Белгородской области» режим введён и на территории нашей Белгородчины.
Налоговый режим прост в использовании, что позволило большому количеству предпринимателей выйти из тени и начать вести бизнес легально. На конец 2024 года число самозанятых превысило 12 млн человек.
Задумка законодателей прекрасна. Но действующий бизнес решил взять себе на вооружение этот режим как инструмент для экономии денег на платежах в бюджет.
Если официально оформить сотрудника, то за него нужно будет уплачивать налоги: НДФЛ и страховые взносы. НДФЛ уплачивается по ставке, которая зависит от суммы налогооблагаемого дохода, от 13 % до 22 %. Страховые взносы начисляются и уплачиваются в следующем размере: 30 % от суммы заработной платы, не превышающей 1,5 размера МРОТ, и
15 % от суммы заработной платы свыше 1,5 размера МРОТ. Разберём на примере, сколько же придётся заплатить работодателю (компании или ИП) за своего сотрудника. Договоримся, что сотруднику мы должны начислить 50 000 рублей.
— Из начисленной суммы заработной платы удерживаем НДФЛ по ставке 13 %, получаем к уплате в бюджет 6 500 рублей.
— На сумму заработной платы начисляем страховые взносы в размере 30% с суммы 33 660 рублей (МРОТ 22 440 х 1,5 = 33 660), получаем налог в сумме 10 098; сумму свыше 33 600, а именно 50 000 – 33 660 = 16 340, мы облагаем уже по ставке 15 % и получаем налог 2 451 рублей. Кроме
указанных налогов работодатели уплачивают страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний в размере от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска. Возьмём в нашем примере, что работодатель платит взносы в размере 0,2 %, сумма взносов с заработной платы нашего работника составит 100 рублей. Итого общая налоговая нагрузка составит 19 149 рублей.
В целях экономии на налогах предприниматели решили «применять» труд самозанятых, тем самым подменяя трудовые отношения договором гражданско-правового характера. Ведь здесь придётся заплатить гораздо меньше, с 50 000 налог будет рассчитан по ставке 6% и составит 3 000, что на 16 149 рублей меньше предыдущего варианта. Конечно, бизнесу это выгодно. Но это не выгодно государству. Поэтому в рамках налогового контроля Федеральная налоговая служба (и не только она) проводит ряд мероприятий, чтобы выявить нарушения и заставить доплатить налоги.
Итак, какие же действия предпринимает налоговая инспекция?
- Запрашивают документы (информацию) по выплатам в адрес самозанятых. Ни для кого не секрет, что налоговая имеет полный доступ к расчётным счетам компаний и ИП, оттуда она черпает информацию о произведённых выплатах. С другой стороны, наши подрядчики-самозанятые при формировании чека в приложении для самозанятых вносят информацию о нас как о заказчике,
и эта информация тоже передаётся в налоговую. Сопоставив данные, становится видно, сколько и в чей адрес произведено перечислений. Налоговая в запросах указывает поимённо наших самозанятых и просит пояснить ряд вопросов.
- Приглашают на беседу руководителя компании или самого ИП для дачи пояснений всех техже вопросов. Советую на беседы ходить обязательно: нужно знать позицию инспекторов, чем они будут аргументировать стремление доначислить налоги за сотрудников.
- Вызывают на беседы самих самозанятых и других сотрудников для дачи пояснений.
Все мероприятия направлены на то, чтобы собрать доказательство, что самозанятые совсем не самозанятые, а по сути являются сотрудниками. И если доказательства соберут, то сначала предложат самостоятельно доначислить и уплатить налоги. А при отказе доначислят по акту проверки. Вы можете не согласиться с выводами, описанными в акте, обжаловать решение в вышестоящем органе, а потом и в суде. Но суды чаще встают на сторону налоговой инспекции, чем на сторону налогоплательщика.
Мы давно консультируем предпринимателей по вопросу работы с самозанятыми, помогаем разработать документы и подготовиться к вызову, поэтому на основании имеющегося опыта хочется дать совет: важно уже при первом запросе по работе с самозанятыми в ответ представить правильно оформленные документы, дать правильные пояснения, подготовить все стороны сделки к вызову в налоговую инспекцию и беседе с комиссией.
